欧盟碳关税丨碳边境调节机制CBAM核算与报告
2023年4月18号，欧洲议会通过了欧盟碳边境调节机制（CBAM，碳关税）的法案，与其同时通过的还有欧盟碳排放交易体系（EU-ETS）的改革，为欧盟自身到2030年将温室气体净排放量与1990年的水平相比至少减少55%的目标提供了有力的保障。CBAM将针对碳密集型产品的进口进行管理，通过限制碳密集型产品的生产转移或进口，从而防止该类产品对欧盟的温室气体减排计划造成负面影响。CBAM将与欧盟碳排放交易体系（EU-ETS）并行运行，以弥补其在进口商品上的缺失。CBAM将逐步取代现有的机制，以全面解决碳泄漏风险，特别是EU-ETS中的免费排放配额。
CBAM过渡时间为2023年10月1日至2025年12月31日，欧盟进口商需要按季度提交CBAM核算报告，且不得迟于该季度结束后一个月提交。CBAM首次数据填报提交正常时间为2024年1月31日，以后则按每季度进行申报。对于未能履行CBAM申报义务的进口企业，将处每吨未申报碳排放量10- 50欧元的罚款。目前许多出口企业已经收到来自欧洲客户提出的CBAM数据收集与填报要求。
CBAM产品范围
CBAM第一阶段涉及的商品包含铁、钢、水泥、铝、化肥、电力、氢气以及某些条件下的间接排放。以法规中列出的CN编码为准，查询海关网站，如下商品在出口欧盟时，需要进行CBAM碳排放核算并提供相关报告。
品类 | CN Code | 中文品名 |
水泥 | 2507 00 80 | 高岭土及类似土，不论是否锻烧 |
2523 10 00 | 水泥熟料 | |
2523 21 00 | 白水泥，不论是否人工着色 | |
2523 29 00 | 其他硅酸盐水泥 | |
2523 30 00 | 矾土水泥 | |
2523 90 00 | 其他水凝水泥 | |
电力 | 2716 00 00 | 电力 |
化肥 | 2808 00 00 | 硝酸；磺硝酸 |
2814 | 氨及氨水 | |
2834 21 00 | 硝酸钾 | |
3102 | 矿物氮肥及化学氮肥 | |
3105 | 含氮、磷、钾中两种或三种肥效元素的矿物肥料或化学肥料 | |
钢铁制品 | 72 | 钢铁 |
2601 12 00 | 已烧结的铁矿砂及其精矿 | |
7301 | 钢铁板桩, 不论是否钻孔、打眼或组装；焊接的钢铁角材、型材及异型材 | |
7302 | 铁道及电车道铺轨用钢铁材料 | |
7303 00 | 铸铁管及空心异型材 | |
7304 | 无缝钢铁管及空心异型材（铸铁的除外） | |
7305 | 其他圆形截面钢铁管（例如，焊、铆及用类似方法接合的管） | |
7306 | 其他钢铁管及空心异型材（例如，焊、铆及用类似方法接合的管） | |
7307 | 钢铁管子附件（例如， 接头、肘管、管套） | |
7308 | 钢铁结构体 | |
7309 00 | 装物料的钢铁槽、罐、桶等容器，容积＞300L | |
7310 | 盛装物料用的钢铁桶、罐、听、盒及类似容器（装压缩气体或液化气体的除外)，容积≤300L | |
7311 00 | 装压缩气体或液化气体用的钢铁容器 | |
7318 | 钢铁制的螺钉、螺栓、螺母、方头螺钉、钩头螺钉、铆钉、销、开尾销、垫圈（包括弹垫圈）及类似品 | |
7326 | 其他钢铁制品 | |
铝制品 | 7601 | 未锻轧铝 |
7603 | 铝粉及片状粉末 | |
7604 | 铝条、杆、型材及异型材 | |
7605 | 铝丝 | |
7606 | 铝板、片及带，厚度＞0.2mm | |
7607 | 铝箔 | |
7608 | 铝管 | |
7609 00 00 | 铝制管子附件 | |
7610 | 铝制结构体 | |
7611 00 00 | 铝制槽、罐、桶等容器，容积＞300L | |
7612 | 盛装物料用的铝制桶、罐、听、盒及类似容器，包括软管容器及硬管容器（装压缩气体或液化气体的除外)，容积≤300L | |
7613 00 00 | 装压缩气体或液化气体用的铝制容器 | |
7614 | 非绝缘的铝制绞股线、缆、编带及类似品 | |
7616 | 其他铝制品 | |
氢 | 2804 10 00 | 氢 |
CBAM数据填报要求
CBAM除了要求对生产设施的名称，地理位置等基础信息申报要求以外，需要对产品的如下关键信息进行申报：
产品的嵌入碳排放
产品的间接嵌入碳排放
产品在生产国已经支付的碳成本
CBAM报告涵盖的温室气体种类包括CO2、N2O和PFCs。
CBAM申报节点
缓冲期内，欧盟进口商要求每个季度申报一次碳关税情况。国内生产商，每年计算一次自己相关出口产品的碳排放即可，缓冲期内需要申报3次。欧盟给出了默认值用于申报，实际上，2024年第二季度前进口商可用默认值进行申报，到2024年第三季度要求用真实数据进行申报。对于我们国内生产商，只要在2024年第三季度前，计算出2023年度的真实数据即可。
进口商 | 2023Q4 | 2024Q1 | 2024Q2 | 2024Q3 | 2024Q4 | 2025Q1 | 2025Q2 | 2025Q3 | 2025Q4 |
生产商 | 2023 | 2024 | 2025 | ||||||
申报值 | 默认值 | 默认值 | 默认值 | 实际值 | 实际值 | 实际值 | 实际值 | 实际值 | 实际值 |
瑞旭建议
CBAM的核算标准、方法与常规的碳盘查、碳足迹业务不完全相同，我们建议钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢等行业覆盖范围内的企业研究相关指南或寻求专业咨询公司如瑞旭绿循的帮助。
CBAM的数据申报需要按季度进行，对于国内生产出口商，则建议每年核算一次自己相关出口产品的碳排放并提供相关数据给欧盟下游进口商。
瑞旭相关服务
瑞旭集团拥有双碳及认证技术专家、产品合规专家、毒理学家、实验室检测专家、数据分析与软件服务专家等多个专业技术团队。通过瑞旭集团在产品合规、检测及认证等领域深厚的专业能力和丰富的项目经验，可为您提供定制化解决方案。
- 生命周期评价: 产品碳足迹(PCF)、产品环境足迹(PEF)
- 产品低碳认证：环境产品声明 (EPD认证)
- 再生材料认证：ISCC Plus认证、GRS认证、RCS认证、
- 供应链可持续信息披露: 组织碳盘查、CBAM数据填报、CDP气候问卷填报、EcoVadis认证、SBTi认证、ESG报告编写
- 有害物质检测: REACH SVHC、REACH限制物质、PAHs、RoHS等
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